投資性房地產(chǎn)的折舊能否所得稅前扣除?

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式分為成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式.企業(yè)通常采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量.

在成本模式下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)--無形資產(chǎn)》對(duì)已出租的建筑物或土地使用權(quán)進(jìn)行計(jì)量,并計(jì)提折舊或攤銷;如果存在減值跡象的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備.在稅務(wù)處理上,企業(yè)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊政策的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除.

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益.在稅務(wù)處理上,企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,公允價(jià)值變動(dòng)損益在計(jì)算應(yīng)納稅所得額不予確認(rèn),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整;投資性房地產(chǎn)可以計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷扣除.

投資性房地產(chǎn)如何折舊?

1、投資性房地產(chǎn)-建筑物類也是當(dāng)月增加次月計(jì)提折舊, 當(dāng)月減少當(dāng)月計(jì)提折舊.

2、投資性房地產(chǎn)-土地使用權(quán)和無形資產(chǎn)一樣,當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷,當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷,這樣原則核算 . 這樣就可以區(qū)分開結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)候當(dāng)月還是次月折舊或是攤銷.

3、企業(yè)按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物)按會(huì)計(jì)規(guī)定不計(jì)提折舊,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額,可按直線法計(jì)算其折舊或攤銷作為納稅調(diào)減處理.

固定資產(chǎn)提取的折舊額大小受計(jì)提折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(簡(jiǎn)稱稅法)分別對(duì)固定資產(chǎn)折舊的提取作了相應(yīng)規(guī)定.只有把握固定資產(chǎn)計(jì)提舊的因素,才能保證計(jì)提的折舊額正確,納稅不受影響.以上就是投資性房地產(chǎn)的折舊能否所得稅前扣除的全部解析了,下次見.