對外投資損失是否可在當(dāng)年據(jù)實扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下： 

一、企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。  

二、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準予在2010年度一次性扣除。

同時根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號規(guī)定，除企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失以外，其他股權(quán)投資損失必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批同意后，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二條規(guī)定：“本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。”因此，單位發(fā)生的債權(quán)性投資或股權(quán)(權(quán)益)性投資損失屬于資產(chǎn)損失，可依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》在所得稅前扣除。

企業(yè)報批時需提供如下資料:

(一)能證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同;

(二)原始投資協(xié)議或合同;

(三)原始投資(股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本)的驗資報告;

(四)具有合法資質(zhì)的中國資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)評估報告;

(五)相應(yīng)的收款和付款憑證、成交及入賬證明;

(六)企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實損失的書面聲明;

(七)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

對外投資損失是否可在當(dāng)年據(jù)實扣除？企業(yè)對外進行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。除通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失以外，其他股權(quán)投資損失必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批同意后，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。