向境外企業(yè)支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)是否代扣所得稅?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第二條規(guī)定，本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

  第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

  第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項。扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

承包式技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)的計算公式指的是什么？

即以某一固定金額或固定服務(wù)量來保證達(dá)到預(yù)定水平的目標(biāo)，無論有什么意外均由提供技術(shù)指導(dǎo)方負(fù)責(zé)。其表述方式可以為:

承包的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)=服務(wù)量(1+X%)×服務(wù)單價

X%為保險系數(shù)，即作為承包量的預(yù)留，1為經(jīng)驗的、正常的服務(wù)量。

服務(wù)單價=人員工資+出差補(bǔ)貼(海外)+出差前的準(zhǔn)備費(fèi)用+代替其工作的人員費(fèi)用+補(bǔ)償部分費(fèi)用(對在原單位工作時可創(chuàng)造價值的補(bǔ)償) 。

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