不合格機(jī)器設(shè)備退貨會計處理?

某公司于去年購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，迄今已經(jīng)計提折舊三四個月，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)設(shè)備達(dá)不到使用要求。供應(yīng)商同意退貨，同時全額退款。在這種情況下，應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？去年購進(jìn)該設(shè)備時沒有抵扣進(jìn)項稅，現(xiàn)在如何進(jìn)行增值稅的稅務(wù)處理？

這種情況下，該單位應(yīng)該按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，提交給銷貨方，由其開具紅字發(fā)票。按原來機(jī)器設(shè)備入賬的口徑?jīng)_銷原會計處理，同時沖銷所計提的折舊。因為該業(yè)務(wù)已經(jīng)跨年度，還應(yīng)調(diào)整因該項業(yè)務(wù)影響的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目金額。當(dāng)然，如果上期對該項資產(chǎn)計提折舊數(shù)額不大，可以與本期計提的部分一同直接沖減當(dāng)期折舊，這樣比較簡便。

需要說明的是，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條 件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）規(guī)定， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后，將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

銷售退回的會計處理？

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》第九條規(guī)定： “企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。”

因此，對于銷售退回，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計處理：

1、對于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，這時會計處理比較簡單，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品””科目。

2、對于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。

如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費(fèi)用的金額；如該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應(yīng)同時調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目的相應(yīng)金額。

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