不少企業(yè)在經(jīng)營活動中,遇到資金周轉(zhuǎn)困難,通常會向銀行等金融機構(gòu)申請貸款,貸款支付的利息、融資費、擔保費等也是企業(yè)一筆不小的支出,其進項稅額能否在銷項稅額中抵扣成了很多企業(yè)關(guān)心的問題.

擔保費可以抵扣嗎？

根據(jù)財稅[2016]36號文,附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 ,第二十七條,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,第六點:購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù);附件二:營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定,第一條,第四項,第三點:納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

依據(jù)以上兩點,企業(yè)貸款向貸款方支付的利息及投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣,而擔保費為向貸款方之外的第三方支付的費用且擔保費歸類為直接收費金融服務(wù)非貸款服務(wù),那企業(yè)支付的擔保費進項稅額是否可以在銷項稅額中抵扣呢?

依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定,第一條,第二十四項,符合條件的擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔保或者再擔保業(yè)務(wù)取得的收徒(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅.

故若擔保機構(gòu)符合免稅政策且擔保機構(gòu)按免稅執(zhí)行,擔保公司是不得對外開具增值稅專用發(fā)票.

因此企業(yè)支付的擔保費,對方不免稅且能購按規(guī)定開具或代開增值稅專用發(fā)票的,其進項稅額允許在銷項稅額中抵扣.