企業會計準則現金流量表填表說明

現金流量表編制最簡單的方法：

一、經營活動

（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）。

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款。

公式：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價。

2、稅費返還

內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加。

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款。

3、收到其他經營活動

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等。

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款。

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）。

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款。

公式：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價。

2、支付職工

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）。

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款。

公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）。

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產的耕地占用稅）。

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款。

公式：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等。

4、支付其他經營活動

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等。

依據：制造費用、營業費用、管理費用、營業外支出。

二、投資活動

（1）收到現金

1、收回投資

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）。

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款。

2、投資收益

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）。

依據：投資收益、現金、銀行存款。

3、處置長期資產

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動”反映。

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息。

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款。

（2）支付現金

1、購建長期資產

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）。

依據：固定資產、在建工程、無形資產。

2、支付投資

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費。

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款。

3、支付其他投資活動

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息。

依據：應收股利、應收利息。

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資

內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）。

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款。

2、收到借款

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金。

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款。

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等。

依據：資本公積、現金、銀行存款。

（2）支付現金

1、償還債務

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）。

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款。

2、支付股利、利息、利潤

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤。

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款。

3、支付其他籌資活動

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等。