財(cái)產(chǎn)損失取得保險(xiǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，已在稅前作了扣除。現(xiàn)單位部分財(cái)產(chǎn)因意外事故毀損，保險(xiǎn)公司給予了財(cái)產(chǎn)損害賠償。我單位取得的該部分賠償是計(jì)入營業(yè)外收入還是直接沖減成本，如何納稅調(diào)整？　　

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第七條“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧保秶叶悇?wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號(hào)2003-04-24）第四條第（一）項(xiàng)“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失”之規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，若有保險(xiǎn)理賠的，該保險(xiǎn)賠償部分是直接沖減所損失之財(cái)產(chǎn)的成本的，而不作為營業(yè)外收入處理（根據(jù)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的補(bǔ)償性原則，保險(xiǎn)理賠的金額不可能超過財(cái)產(chǎn)損失本身）。因此，其會(huì)計(jì)處理科目應(yīng)按直接沖減成本處理，以此來做納稅調(diào)整。

固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何做納稅調(diào)整？

調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第42行至第50行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

2.第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

3.第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

4.第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

5.第45行“4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

財(cái)產(chǎn)損失取得保險(xiǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整如何做呢？通過對(duì)上文資料的學(xué)習(xí)，相信大家對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失取得保險(xiǎn)理賠后的會(huì)計(jì)處理都有來一定的理解，其實(shí)會(huì)計(jì)可以按照科目對(duì)于取得理賠的部分直接沖減財(cái)產(chǎn)損失的成本。關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的納稅調(diào)整在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有很多資料介紹，歡迎大家關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。