招待費增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎

答：業(yè)務(wù)招待費進項稅如何處理?

例如:某網(wǎng)絡(luò)公司舉辦周年慶典活動，有120人客戶參加。外購筆記本電腦120臺用于贈送客戶，購進不含稅單價2600元，支付價稅合計金額365040元。另外，餐飲服務(wù)支付38400元。

會計處理:

1。 支付餐飲服務(wù)

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費 38400

貸:銀行存款 38400

2。 購買筆記本電腦

借:庫存商品--筆記本電腦 312000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 53040

貸:銀行存款 365040

3。贈送時

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費 365040

貸:庫存商品--筆記本電腦  312000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 53040

《財政部 國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財稅〔2016〕36號文件附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確，餐飲服務(wù)指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

餐飲服務(wù)是當(dāng)場消費，屬于個人消費，也是業(yè)務(wù)招待費，不得開具增值稅專業(yè)發(fā)票，進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。但是，贈送客戶禮品不是當(dāng)場消費，不屬于交際應(yīng)酬消費，其進項稅額可以在銷項稅額中抵扣。雖然視同銷售的銷項稅額與購進禮品的進項稅額相同，但說明了一個理念:購進禮品用于贈送其進項稅額可以抵扣。

因此，并不是所有的業(yè)務(wù)招待費都不能抵扣進項稅額。

1、業(yè)務(wù)招待費增值稅發(fā)票不能作進項稅抵扣。2、業(yè)務(wù)招待費與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目。3、相關(guān)規(guī)定，《增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

業(yè)務(wù)招待費可以開增值稅專用發(fā)票嗎?

業(yè)務(wù)招待費可以開增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條 條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　　

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《財政部  國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

本文詳細介紹了招待費增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎，也介紹了業(yè)務(wù)招待費可以開增值稅專用發(fā)票嗎。通過介紹可以知道，招待費有的是可以抵扣進項稅額的，有的則不能，能夠抵扣進項稅額的招待費比較少。如果你閱讀了本文內(nèi)容之后，覺得不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。