攤銷遞延收益相關的所得稅資產處理

根據新會計準則及其應用指南的有關規定,企業收到的政府補助,應區分與資產相關的政府補助和收益相關的政府補助。在核算時,應借記“其他應收款”或“銀行存款”等科目,貸記“遞延收益”科目,然后分期借記“遞延收益”科目,貸記“營業外收入——政府補助利得”科目。

企業取得的政府補助未非貨幣性資產的,應首先確認一項資產和遞延收益,然后在相關資產的使用壽命內平均分攤遞延收益。需要注意的是,遞延收益的分攤的起點時“相關資產可供使用”時,遞延收益分攤的終點是“資產使用壽命結束或資產被處置時(孰早)”,相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、報廢、轉讓等),尚未攤銷的遞延收益應當一次性轉入資產處置當期的收益,不再予以遞延。

企業在進行遞延收益處理的時候,應特別注意與此相關的所得稅問題。根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)*9條:企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外,應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。根據該規定,按照新企業會計準則的核算要求,企業在以后期間收到政府補助金額,如例1,在年度所得稅匯總清算時,符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債;如果企業在當期收到該政府補助金額,如例2,在年度所得稅匯總清算時,符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。

企業在每個資產負債表日,應將遞延收益科目余額正確地列示在資產負債表中。有人認為根據《企業會計準則——應用指南》附錄的會計科目和主要賬務處理的有關信息,應將遞延收益的科目余額列入資產負債表中的“其他流動負債”中,因為遞延收益的會計科目代碼為2401,在其后為長期借款,科目代碼為2501,這說明遞延收益不屬于長期負債。其實這種觀點時錯誤的,因為沒有認真分析遞延收益的核算內容。由例2我們知道,遞延收益的核算的期限比較長的,需要在以后的期限攤銷的,特別是因資產相關的政府補助而確認的遞延收益時,因而應區分對待,將遞延收益中1年內到期的部分列入資產負債表中的其他流動負債項目中,其他部分列入資產負債表中其他非流動負債項目中。同時在財務報表附注中,有關政府補助的披露中,應列示尚需遞延的金額。

遞延收益與遞延所得稅資產的關系

兩者的內在聯系：

對于遞延所得稅就是因為此時確認了遞延收益，是會計上確認的而對于稅法是不認可遞延收益的，所以說在初始確認的時候其遞延收益的賬面價值就是確認的金額，而計稅基礎是零，所以說賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產。

同時以后每一期分攤遞延收益就是逐漸的轉回其賬面價值，那么就是賬面價值逐漸的接近了計稅基礎，所以說后期確認遞延收益轉入到損益的時候也要相應的將其原來的對應的遞延所得稅資產予以轉回。

遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

遞延所得稅資產，就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

遞延收益科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額，即遞延收益屬于未來的收益，在故本期屬于負債。

攤銷遞延收益相關的所得稅資產處理，整體上來說，企業在進行遞延收益處理的時候,應特別注意與此相關的所得稅問題。在正文中小編老師也提到過借記時做其他應收款或者銀行存款的科目，貸記做遞延收益的科目核算。所以關于企業攤銷遞延收益的所得稅在會計學堂網上有很多相關視頻的介紹，希望大家可以關注我們。