庫存盤虧進項稅轉出怎么處理?

在存貨盤虧尚未查明原因前,并不能確定盤虧的存貨是否屬"非正常損失",而如果是正常損耗,其進項稅額并不需轉出,如果在盤虧時即將進項稅額全部轉出,就有可能使企業的利益受到損害.所以筆者認為,存貨在盤虧時應只將存貨的成本轉入"待處理財產損益",至于存貨的進項稅額,待查明原因后,再確定是否轉出.當然實務中也有這樣的情況,企業盤虧資產,為了不減少賬面資產,同時也為了延遲進項稅額的轉出,將盤虧的存貨長期掛賬而不作處理,這是不符合會計制度和稅法規定的.《企業會計制度》規定,企業盤盈盤虧的資產應于期末結賬前查明原因處理完畢;稅法上,國家稅務總局第13號令《企業財產損失稅前扣除辦法》也規定,企業各項財產應在損失發生當年度申報扣除.所以企業若將盤虧資產長期掛賬而不作處理,不但違反會計制度規定,也不符合稅前扣除的要求,最終會使自己蒙受稅收利益上的損失.

庫存商品盤虧計入營業外支出嗎?進項稅轉出嗎?所得稅如何報?

答:一、計入營業外支出嗎?

庫存商品發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算.按管理權限報經批準后,根據造成盤虧或毀損的原因,分別以下情況進行處理:

屬于計量收發差錯、自然損耗、管理不善等原因造成的短缺,凈損失計入管理費用.

屬于自然災害等非常原因造成的毀損,凈損失計入營業外支出.

你說正常的盤虧,計入營業外支出合適嗎?

二、進項稅轉出嗎?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第二十四條規定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.實施細則對需要轉出進項稅的非正常損失作出了限制性解釋,僅列舉了"因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質"三種情形.

《安徽省國家局稅務局關于若干增值稅政策和管理問題的通知》(皖國稅函[2008]10號)規定,納稅人因庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因,將庫存貨物報廢或低價銷售處理的,不屬于非正常損失,不需要作進項稅額轉出處理.

國家局稅務總局網站關于"因地震發生的原材料損失是否屬于非正常損失"答疑中指出,自然災害造成的損失不屬《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的非正常損失范圍,不作進項稅額轉出處理.

可見,不是管理不善造成的盤虧,不需進項稅額轉出.

三、企業所得稅如何處理?

根據《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》 國家稅務總局公告2018年第15號  "  一、企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料.相關資料由企業留存備查.  二、企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性."

根據《關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)"第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)存貨計稅成本的確定依據;

(二)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

(三)涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明;

(四)該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等."

庫存盤虧進項稅轉出怎么處理?上文介紹了這個是要非正常損失，就是管理不善造成的盤虧，才能做進項稅轉出處理，其企業所得稅該怎么處理上文也進行了分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！