罰款是否需要開(kāi)具發(fā)票 是否繳納增值稅嗎?

如果是平等市場(chǎng)主體之間依據(jù)合同或協(xié)議收取或支付的罰款,應(yīng)作為價(jià)外收入,可以開(kāi)具或索取增值稅發(fā) 票,

如果是小規(guī)模納稅人取得此項(xiàng)收入,的確需要繳納增值稅的,如果是一般納稅人,需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額.

賠償款罰款要不要開(kāi)具發(fā)票

1、賠償金無(wú)票能否稅前列支?(不開(kāi)票)

賠償款罰款要不要開(kāi)具發(fā)票

問(wèn)題內(nèi)容:

我公司與另一家公司簽訂的鋼材購(gòu)買合同因2008年市場(chǎng)價(jià)格大幅下滑而單方面違約,根據(jù)合同應(yīng)賠償對(duì)方1億元,經(jīng)過(guò)雙方多次協(xié)商最后達(dá)成一致賠給對(duì)方6000萬(wàn)元.現(xiàn)在這筆賠償金稅務(wù)局說(shuō)要有發(fā)票才可以稅前列支,但這筆賠償金根本不可能開(kāi)出發(fā)票來(lái)它既不符合開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票的要求也不符合開(kāi)據(jù)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的要求,現(xiàn)在對(duì)方只給我們開(kāi)據(jù)了收據(jù),我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄請(qǐng)問(wèn)這樣這筆賠償金能否稅前列支?

回復(fù)意見(jiàn):

根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定,納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅.同時(shí),現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定,納稅人在未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅.依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定,在沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下,因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金,不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍.貴公司可依違約金收款收據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支.

2、收取對(duì)方損失賠償金,我方是否開(kāi)具發(fā)票?(不開(kāi)票)

問(wèn)題內(nèi)容:

我公司將部分原料委托其他企業(yè)加工,加工企業(yè)在加工過(guò)程中由于加工不當(dāng),產(chǎn)生很多不合格產(chǎn)品,給我公司造成損失,經(jīng)兩個(gè)公司協(xié)商后,加工企業(yè)答應(yīng)賠償我公司所造成損失,我公司從應(yīng)付其加工費(fèi)中扣除,但對(duì)方公司要求我公司開(kāi)具發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)我公司是否開(kāi)具增值稅發(fā)票,依據(jù)是什么?

回復(fù)意見(jiàn):

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定:"第二十條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票."

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))規(guī)定:"第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).……."

根據(jù)上述規(guī)定,加工企業(yè)加工的產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題,貴公司通過(guò)協(xié)商收到的補(bǔ)償金,不是因提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用,不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍,因此不可開(kāi)具發(fā)票.

3、氣瓶賠償收入是否交流轉(zhuǎn)稅?(開(kāi)票)

問(wèn)題內(nèi)容:

我公司以生產(chǎn)銷售氣體為主,銷售給客戶時(shí),同時(shí)收取氣瓶租金及其它運(yùn)雜費(fèi),均計(jì)入價(jià)外費(fèi)用,為客戶開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票.客戶在使用過(guò)程中,氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款.問(wèn):我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉(zhuǎn)稅?

回復(fù)意見(jiàn):

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:"條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)."因此你公司收取的氣瓶賠償款應(yīng)當(dāng)納入增值稅的價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納增值稅.

4、質(zhì)量賠款可否在所得稅稅前扣除?(不開(kāi)票)

問(wèn)題內(nèi)容:

我公司于2008年銷售一批設(shè)備,已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.但今年我公司銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,對(duì)方將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的設(shè)備退回我公司,同時(shí)要求我公司賠償因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給對(duì)方造成的損失3000萬(wàn)元.請(qǐng)問(wèn):我公司的3000萬(wàn)質(zhì)量賠款,可否在所得稅稅前扣除?如可以扣除,進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)后附什么原始憑證.需不需要對(duì)方給我公司開(kāi)具發(fā)票?

回復(fù)意見(jiàn):

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."

因此,在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除.

由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購(gòu)貨方,不屬于繳納增值稅的范圍,因此,不需要開(kāi)具發(fā)票,但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性.根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))第五條規(guī)定:……上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng).

罰款是否需要開(kāi)具發(fā)票，是否繳納增值稅嗎?納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅.因此這個(gè)是不需要開(kāi)具發(fā)票的，也就不需要繳納增值稅，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！