贈(zèng)送的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理

1、屬于捐贈(zèng)方,應(yīng)該按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))中的規(guī)定執(zhí)行:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購商品)用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理.

視同銷售業(yè)務(wù)按市場(chǎng)價(jià)格在納稅申報(bào)表上填寫相關(guān)的收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及贈(zèng)送過程中發(fā)生的相關(guān)支出;對(duì)于捐贈(zèng)業(yè)務(wù),除了符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外,其他的非公益性捐贈(zèng)一律不得在稅前扣除.

2、對(duì)于接受捐贈(zèng)的企業(yè),在正式接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)當(dāng)期,須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào))的規(guī)定,將這個(gè)接受捐贈(zèng)的所得作為遞延收益,在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中.相關(guān)規(guī)定如下:

⑴納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的,才可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得.

⑵納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)說明上述交易及各年度分?jǐn)偸杖肭闆r.

⑶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)一個(gè)納稅年度發(fā)生捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的納稅人建立臺(tái)賬管理,并監(jiān)督其收入分?jǐn)偳闆r.

企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額.

禮品贈(zèng)送如何進(jìn)行增值稅和所得稅處理?

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,條例*9條所稱貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi).

根據(jù)上述規(guī)定,購買的物品、禮品屬于有形動(dòng)產(chǎn),屬于貨物.對(duì)于貨物的判斷,并不區(qū)分其來源,也不區(qū)分用途,而是指其存在形態(tài).

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售.

《增值稅暫行條例》第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確若干增值稅政策和管理問題的通知》(皖國(guó)稅函[2009]105號(hào))規(guī)定,一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈(zèng)送的自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,但不需按視同銷售中的無償贈(zèng)送征收增值稅.

根據(jù)上述規(guī)定,若外購煙酒用于納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi),增值稅不需要視同銷售,發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣.但外購煙酒用于無償贈(zèng)送,增值稅應(yīng)視同銷售,但發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣.

關(guān)于所得稅的相關(guān)定義

所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同,有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅.所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收.

所得稅是稅種之一類,按自然人、公司或者法人為課稅單位.世界各地有不同的課稅率系統(tǒng),例如有累進(jìn)稅率也有單一平稅率多種.

所得稅,是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱.有些國(guó)家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅,這經(jīng)常被稱為公司稅,或公司收入稅,或營(yíng)利事業(yè)綜合所得稅.

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