自產(chǎn)產(chǎn)品對外贈送的稅務處理?

由于甲公司作為計算"贈送"基數(shù)的銷售收入的相關銷售行為在發(fā)生"贈送"行為前已經(jīng)完成,且已全額對外開具銷售發(fā)票(很可能分次開具了多張銷售發(fā)票),所以,甲公司對本次"贈送"行為已無法在此前已經(jīng)對外開具的同一張銷售發(fā)票上注明折扣額,此給執(zhí)行稅法"銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明"的規(guī)定帶來困難.為此,筆者認為,甲公司可以將"贈送"食品的金額及折扣額在以后開具給相關單位的銷售發(fā)票上同時注明,即在以后開具給相關單位的銷售發(fā)票上先全額加上"贈送"食品的數(shù)量和金額,然后再將"贈送"食品的金額作為折扣額在同一張發(fā)票的"金額"欄減去(實際還是此筆銷售發(fā)票的原銷售額),由此達到符合稅法"銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明"的要求.

但必須注意的是,由于甲公司作為計算"贈送"基數(shù)的銷售收入在發(fā)生"贈送"行為前已全額在賬面反映,所以,在對"贈送"食品按照折扣銷售行為進行會計處理時,不僅不需要再增加銷售收入,而且也無需扣除商業(yè)折扣額,僅需直接將贈送產(chǎn)品成本(即折扣額)作為銷售成本結轉,甲公司需在發(fā)生"贈送"行為開具紅字發(fā)票的當月末,在結轉當月銷售產(chǎn)品成本時加上贈送產(chǎn)品的15萬元成本一并結轉,應做如下會計處理:

借:主營業(yè)務成本 15萬元

貸:庫存商品 15萬元

這樣處理后,甲公司因增加銷售成本而減少會計利潤15萬元,并進而減少當期應納稅所得額15萬元,最終達到15萬元折扣額在稅前扣除的目的.

外購商品用于贈送的稅務處理

一、外購商品作為樣品贈送客戶的賬務處理

1、從會計核算和財務管理的角度看,無論是否實際入庫以及后續(xù)如何處理;在收到樣品時都應當辦理入庫手續(xù).購入的商品作為樣品,無論是用于長期展示,還是短期促銷,都要視其最終處理途徑確定如何進行會計處理.比如無償贈送,這種情況屬于視同銷售,會計上按其成本及應計稅額:

借:銷售費用

貸:發(fā)出商品--樣品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

綜上所述;在對"贈送"食品按照折扣銷售行為進行會計處理時,不需要再增加銷售收入,而且也無需扣除商業(yè)折扣額,僅需直接將贈送產(chǎn)品成本(即折扣額)作為銷售成本結轉,甲公司需在發(fā)生"贈送"行為開具紅字發(fā)票的當月末.更多精彩內(nèi)容盡在會計學堂網(wǎng)!