基建撥款怎么并入大賬?

方法1.按月將發(fā)生額并入大賬

財政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會計制度》,要求事業(yè)單位對于基建投資,在按照基建會計核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時,將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會計"大賬".這對提高事業(yè)單位會計信息的完整性,為事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)揮了會計信息的支撐作用.

新制度對"根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬"的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定,在《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》中,也只對2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說明,并且強(qiáng)調(diào),事業(yè)單位執(zhí)行新制度后,應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬相關(guān)科目發(fā)生額,在"大賬"中執(zhí)照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)務(wù)會計處理(《事業(yè)單位會計制度2012》第159頁).

例如:X學(xué)校(已實(shí)行國庫集中支付)實(shí)驗(yàn)綜合樓工程項(xiàng)目,是發(fā)改部門集中安排的建設(shè)項(xiàng)目.2013年1月份,發(fā)生了以下會計業(yè)務(wù):

1.根據(jù)X施工企業(yè)工程合同、財政財務(wù)竣工決算批復(fù)、稅務(wù)發(fā)票、支付申請、支付證明等資料,應(yīng)支付工程進(jìn)度款100萬元,單位通過財政直接支付90萬元,欠付工程款10萬元.

2.(1)收到X社會團(tuán)體捐贈30萬元,轉(zhuǎn)入學(xué)校基建專戶,指定用于購置實(shí)驗(yàn)設(shè)備,結(jié)余資金留單位使用;

(2)單位購置該設(shè)備28萬元(不需要安裝,入庫后交付使用),結(jié)余資金2萬元.

3.收到教委劃轉(zhuǎn)到財政代管資金的以前年度專項(xiàng)資金20萬元(不納入本年決算,屬財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)),用于實(shí)驗(yàn)樓建設(shè).

4.用非財政的其他資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)5萬元.

5.通過財政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬元.

基建賬務(wù)處理

1.借:建筑安裝工程投資-建筑工程投資-實(shí)驗(yàn)綜合樓 100

貸:基建撥款-本年預(yù)算撥款 90

應(yīng)付工程款-X施工企業(yè) 10

2.(1)借:銀行存款 30

貸:基建撥款-本年其他基建撥款-捐贈 30

(2)借:設(shè)備投資-不需安裝設(shè)備投資 28

貸:銀行存款 28

同時:

借:交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 28

貸:設(shè)備投資-不需安裝設(shè)備投資 28

3.借:其他應(yīng)收款--財政代管資金 20

貸:基建撥款-本年其他基建撥款-上級補(bǔ)助 20

4.借:待攤投資-監(jiān)理費(fèi) 5

貸:銀行存款 5

5.借:預(yù)付工程款-X公司 20

貸:基建撥款-本年預(yù)算撥款 20

根據(jù)本月發(fā)生額并"大賬",《事業(yè)單位會計制度2012》第158頁相關(guān)要求:

(1)根據(jù)"建筑安裝工程投資"、"設(shè)備投資"、"待攤投資""預(yù)付工程款"等科目本月發(fā)生額,借記大賬中"在建工程"-基建工程1(基建賬并入)科目;

(2)根據(jù)基建賬中"交付使用資產(chǎn)"等科目本月發(fā)生額,借記大賬中"固定資產(chǎn)"等科目;

(3)根據(jù)基建賬中"基建投資借款"科目本月發(fā)生額,貸記大賬中"長期借款"科目;

(4)根據(jù)基建賬中"建筑安裝工程投資"、"設(shè)備投資"、"待攤投資""預(yù)付工程款"、"交付使用資產(chǎn)"等科目本月發(fā)生額,貸記大賬中"非流動資產(chǎn)基金"科目的相關(guān)明細(xì)科目;

(5)根據(jù)基建賬中"基建撥款"科目本月發(fā)生額,貸記大賬中"財政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出",如果是不列決算的列"財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出".

(6)根據(jù)基建賬的其他往來科目,分析并到大賬相關(guān)科目.

第一步:計算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額.

"建筑安裝工程投資+設(shè)備投資+待攤投資+預(yù)付工程款"本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 "交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)"本月發(fā)生額=28"銀行存款"本月發(fā)生額=30-28+20-5=17"基建撥款-本年預(yù)算撥款"本月發(fā)生額=90+20=110"基建撥款-本年其他撥款-捐贈"本月發(fā)生額=30"基建撥款-本年其他撥款-上級補(bǔ)助"本月發(fā)生額=20"應(yīng)付工程款-X施工企業(yè)"本月發(fā)生額=102.并"大賬"賬務(wù)處理.

借:在建工程-基建工程1 125

固定資產(chǎn)-專用設(shè)備 28

貸:非流動資產(chǎn)基金-在建工程 125

非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 28

同時:

借:事業(yè)支出-項(xiàng)目支出-財政補(bǔ)助支出-支出功能分類-基本建設(shè)支出-房屋建筑物構(gòu)建-實(shí)驗(yàn)綜合樓  120

事業(yè)支出-項(xiàng)目支出-非財政補(bǔ)助專項(xiàng)支出-支出功能-基本建設(shè)支出-房屋建筑物構(gòu)建-實(shí)驗(yàn)綜合樓 5

其他支出-項(xiàng)目支出-非財政補(bǔ)助專項(xiàng)支出-支出功能-實(shí)驗(yàn)綜合樓-基本建設(shè)支出-專用設(shè)備購置  28

銀行存款 17

貸:財政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出-支出功能-實(shí)驗(yàn)綜合樓 110

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出-支出功能-實(shí)驗(yàn)綜合樓 20

其他收入-非財政補(bǔ)助專項(xiàng)資金-支出功能-實(shí)驗(yàn)綜合樓 30

應(yīng)付賬款-X施工企業(yè) 10

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