現(xiàn)金流量表里包含銀行存款嗎?

答:現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分.主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額.

所以,主表登記現(xiàn)金的總流量,包括銀行存款.

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物.銀行存款作為不隨時(shí)動(dòng)用的企業(yè)財(cái)產(chǎn),編制到現(xiàn)金流量表中還有它的利息的生成,一般基建帳戶的利息收入也應(yīng)當(dāng)與普通的存款利息收入采用相同的列報(bào)方式,作為收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.

作為專門借款帳戶利息收入,盡管可以在符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定條件的前提下沖減資本化利息,但同樣是列報(bào)為"收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金",這與資本化利息同樣是計(jì)入"償付利息支付的現(xiàn)金"而不是"購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金"道理是一樣的.

如果在建立了證券投資者保護(hù)基金制度以后,募集資金凍結(jié)期間的利息已經(jīng)不再歸屬發(fā)行人所有.如果確實(shí)仍然存在這種情況的,可以作為"吸收投資收到的現(xiàn)金"或者"發(fā)行債券收到的現(xiàn)金".

一般做表時(shí)我們會(huì)剔除不能隨時(shí)動(dòng)用的存款,但是大部分公司只剔除保證金或者專項(xiàng)用款,企業(yè)儲(chǔ)蓄備用存款是能夠編制在現(xiàn)金流量表中的.

現(xiàn)金流量表怎么填?

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

(1)收到現(xiàn)金

1、銷售商品、提供勞務(wù)

內(nèi)容:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)).

依據(jù):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款.

公式:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入(不含租金)+應(yīng)收帳款(初-末)+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+預(yù)收帳款(末-初)+本期收回前期核銷壞帳(本收本銷不考慮) -本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià).

2、稅費(fèi)返還

內(nèi)容:返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加.

依據(jù):主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款.

3、收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

內(nèi)容:罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等.

依據(jù): 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款.

(2)支付現(xiàn)金

1、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)

內(nèi)容:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅).

依據(jù):主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款.

公式:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出(不含租金)+存貨(末-初)+應(yīng)付帳款(初-末)+應(yīng)付票據(jù)(初-末)+預(yù)付帳款(末-初)+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗(人工、水電、折舊)-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià).

2、支付職工

內(nèi)容:支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)(不含離退休人員,在其他).

依據(jù):應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款.

公式:成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少(初-末)+應(yīng)付福利費(fèi)減少(初-末).

3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

內(nèi)容:本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、"四稅"等各項(xiàng)稅費(fèi)(含屬于的前期、本期、后期,不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅).

依據(jù):應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用(印花稅)、現(xiàn)金、銀行存款.

公式:所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等.

4、支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

內(nèi)容:罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等.

依據(jù):制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出.

(1)收到現(xiàn)金

1、收回投資

內(nèi)容:短期股權(quán)、短期債權(quán);長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金(不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)).

依據(jù):短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款.

2、投資收益

內(nèi)容:收到的股利、利息、利潤(rùn)(不含股票股利).

依據(jù):投資收益、現(xiàn)金、銀行存款.

3、處置長(zhǎng)期資產(chǎn)

內(nèi)容:處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,減去處置費(fèi)用后的凈額,包括保險(xiǎn)賠償;負(fù)數(shù)在"其他投資活動(dòng)"反映.

依據(jù):固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款.

4、收到其他投資活動(dòng)

內(nèi)容:收回購(gòu)買時(shí)宣告未付的股利及利息.

依據(jù):應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款.

(2)支付現(xiàn)金

1、購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)

內(nèi)容:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款(不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi),在中).

依據(jù):固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn).

2、支付投資

內(nèi)容:進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi).

依據(jù):短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款.

3、支付其他投資活

內(nèi)容:支付購(gòu)買股票時(shí)宣告未付的股利及利息.

依據(jù):應(yīng)收股利、應(yīng)收利息.

(1)收到現(xiàn)金

1、吸收投資

內(nèi)容:發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值(扣除發(fā)行費(fèi)用,不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,在其他中).

依據(jù):實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款.

2、收到借款

內(nèi)容:舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金.

依據(jù):短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存

3、收到其他 內(nèi)容:接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等.

依據(jù):資本公積、現(xiàn)金、銀行存款.

(2)支付現(xiàn)金

1、償還債務(wù)

內(nèi)容:償還借款本金、債券本金(不含利息).

依據(jù):短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款.

2、支付股利、利息、利潤(rùn)

內(nèi)容:支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn).

依據(jù):應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款.

3、支付其他

內(nèi)容:捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等.

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