租金收入如何分攤

2019-12-10 10:20 來源：網友分享

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為了促進房地產租賃市場的發展,推動自然人出租空余住房,國家出臺了租金收入分攤政策.那么,納稅人該如何享受租金收入分攤政策呢?一次性收取租金怎么交稅?接下來小編就租金收入如何分攤的問題展開分析下.

租金收入如何分攤

租金收入可以攤銷,計提租金的各稅金要攤.

租金收入按照合同約定的收費時間和方法計算確定.

1、一次性收取租金,且不提供后續服務的,應當一次性確認收入;

2、一次性收取租金,提供后續服務的,在合同規定的有效期內分期確認收入;

3、分期收取租金的,按合同規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入.

租金的多少是根據國有資產價值量的大小、使用效益高低、市場供求狀況及市場利率等因素決定的.從經濟性質上講,租金仍是企業勞動者在剩余勞動時間內為社會創造的價值的一部分.

按以下原則確認收人:

一、收入時間確認的原則

企業租金收入同時滿足下列條件的,應當確認收入,計人收入總額:

1、相關的經濟利益預計將流入企業;

2、收入的金額能夠可靠地計量.對于一次收到多年租金的,應當在租賃期內各個期間按照直線法確認收入的實現.

二、收入金額確認的原則

企業租金收入金額,按照有關租賃合同或協議約定的租金全額確定.

租金收入如何分攤

一次性收取租金怎么交稅?

例:A公司將房產對外出租,雙方簽訂3年期租賃合同,租賃期限從2018年1月1日至2020年12月31日,且一次性收取租金60萬元.

企業所得稅

政策依據:《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函﹝2010﹞79號)規定:"企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入."

因A公司簽訂的合同租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付,對60萬元租金,應在租賃期內分期均勻計入相關年度收入,即2018年、2019年、2020年分別確認租金收入20萬元.

增值稅

政策依據:

1、《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅﹝2017﹞58號)規定:"《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第四十五條第(二)項修改為"納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天."

2、《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 ﹝2016﹞53號)第二條規定:"其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策."

A公司提供租賃服務采取預收款方式,應該在收到60萬元的當天確認增值稅納稅義務的實現.

打個比方,如果出租上述房產的不是A公司,而是自然人甲某,則可以對取得的60萬租金在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金為1.67萬,可以享受小微企業免征增值稅優惠政策,甲某無需繳納增值稅稅款.

房產稅

政策依據:

1、《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發[1986]90號)第七條規定:"房產稅按年征收、分期繳納,納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定."

2、《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)規定:"出租、出借房產,自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅."

在廈門市,依照房產租金收入計算的房產稅為按月繳納,申報期限為次月的1日-15日.因此,A公司出租房產所收到的60萬元租金,應在正常租賃期內分期均勻計算租金收入,并逐月進行納稅申報.