商貿(mào)企業(yè)出口退稅進項稅認證嗎

1、取得增值稅發(fā)票認證,記賬計入進項稅;內(nèi)銷計提銷項稅;按照《出口退稅免抵退匯總表》中的不得免征退稅額計入進項稅轉(zhuǎn)出,根據(jù)應退稅額計入貸方應交增值稅--出口退稅;按照這些數(shù)填報增值稅申報表,有了增值稅申報表才能填報出口退稅系統(tǒng),再將出口單據(jù),如報關(guān)單錄入出口退稅系統(tǒng),系統(tǒng)自動會計算退稅的相關(guān)數(shù)據(jù),生成《出口退稅免抵退匯總表》,到時候根據(jù)這些數(shù)做賬,下個月填報增值稅申報表,反復循環(huán).

2、生產(chǎn)企業(yè),"免抵退稅",出口不用計提銷項稅,取得的所有進項稅,可以抵扣企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項稅,進項稅小于內(nèi)銷銷項稅,則當期繳納增值稅,不退稅;如進項稅大于內(nèi)銷銷項稅,則差額可以退稅.但退稅的時候有條件,第一,不能超過出口收入*退稅率的金額(所謂的免抵退稅額);第二,不同的商品有不同的退稅率,退稅率小于征稅率的部分,需要進項稅轉(zhuǎn)出,同時計入成本,會導致增值稅留抵的減少,導致少退稅.

確認進項時

借:庫存商品--x產(chǎn)品(出口產(chǎn)品)

應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項

貸:應付賬款/銀行存款

確認出口收入時,同時轉(zhuǎn)出進項及結(jié)轉(zhuǎn)貨物銷售成本成本:

借:應收賬款/應收外匯

貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口收入

借: 其他應收款-應收退稅款(企業(yè)應收的退稅款部分)

主營業(yè)務(wù)成本(不退稅部分)

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出(該筆業(yè)務(wù)出口收入對應的所有進項)

借:主營業(yè)務(wù)成本(對應出口的該筆貨物成本)

貸:庫存商品

商貿(mào)企業(yè)出口退稅需要資料

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物.增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品.

之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額.未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則.

(2)必須是報關(guān)離境出口的貨物.所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式.區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一.凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅.

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅.

(3)必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物.出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后,才能辦理退(免)稅.也就是說,出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,而對非貿(mào)易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務(wù)上不作銷售處理,故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅.

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