匯算清繳管理費(fèi)用報(bào)銷比例

企業(yè)所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除.

2、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不起超過工資總額2%的部分準(zhǔn)予扣除.

3、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除.

4、公益性扣贈(zèng)范圍,不起過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除.

5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不超過當(dāng)年銷售收入15%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除.

6、業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除.但最高不得起過當(dāng)年銷售收入的0.5%.

以上三項(xiàng)所要調(diào)增的費(fèi)用都在管理費(fèi)用中核算,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)增,要在銷售費(fèi)中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)要在管理費(fèi)用中核算.

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率.

原"企業(yè)所得稅暫行條例"規(guī)定,企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%.

外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅.新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%.

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅核實(shí)情況:

稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整.

2016年:

經(jīng)查明,你單位在2016年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元,并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》,《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè),乙方為廣州xx酒店有限公司,但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明:"...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...",第五條注明:"...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù).",財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議,稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議,該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元.

處罰規(guī)定:

1.處增值稅涉稅罰款553.00元(其中:2016年8月553.00元)

2.處企業(yè)所得稅涉稅罰款6,603.00元(其中: 2016年6,603.00元).

這是4月27號(hào)才查處的案例,大家5月31號(hào)之前看到還不算晚,大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況.光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的,如果光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn).

費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票!

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

當(dāng)然,發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的,雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票,但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來說,符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的.

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號(hào))第二條第(三)3項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù);

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定,納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票.

國稅發(fā)[2008]80號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷.

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

匯算清繳管理費(fèi)用報(bào)銷比例會(huì)計(jì)學(xué)堂小編今天就暫時(shí)告一段落了,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不起超過工資總額2%的部分準(zhǔn)予扣除.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除.大家還有疑問的都可以在線提問解答.