壞賬要備案嗎?

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要備案.

1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定.企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄,具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案;并備置于公司所在地,供投資者查閱.

2、企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng),在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

3、企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失.對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策,明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案,并備置于企業(yè)所在地.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.如需變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明.

在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì).除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等,以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)),下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

1.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

2.計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組;

3.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

4.其他已逾期,但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng).

企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的,應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.

壞賬處理需到稅務(wù)局備案嗎?

不需要到稅務(wù)局務(wù)案,但扣除的范圍限定在年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金允許稅前扣除,超過(guò)部分不允許扣除.

現(xiàn)行稅法特別是國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))和《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))也規(guī)定:

經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失,并且為簡(jiǎn)化起見(jiàn),允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行;

同時(shí),核銷壞賬應(yīng)具備的條件、收回已核銷壞賬的處理、稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定也基本一致.但是,為了便于所得稅征收管理,稅法又規(guī)定:

企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金實(shí)行限額扣除辦法,即只有計(jì)提的不超過(guò)年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除,超過(guò)部分不允許扣除.這一點(diǎn)與會(huì)計(jì)制度"企業(yè)可以自行確定壞賬準(zhǔn)備的提取方法,提取的壞賬準(zhǔn)備從利潤(rùn)總額中全額扣除"的規(guī)定存在較大的差異.

關(guān)于"壞賬要備案嗎?"的問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就不再啰嗦了,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要備案,不需要到稅務(wù)局務(wù)案,但扣除的范圍限定在年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金允許稅前扣除,超過(guò)部分不允許扣除.更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注資訊更新.