小微企業(yè)代開增票增值稅是否享受減免

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

因此,月銷售額不足三萬(wàn)元免稅的小規(guī)模納稅人因代 開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.如果不能追回已開發(fā)票,不能享受免稅優(yōu)惠.

免征增值稅優(yōu)惠相關(guān)問答

1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))免征增值稅政策從2019年1月1日開始執(zhí)行,我公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1季度貨物銷售收入9萬(wàn),服務(wù)銷售收入25萬(wàn),能否分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,免征增值稅.

2.我公司是一家旅游公司,增值稅小規(guī)模納稅人,1季度取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用50萬(wàn)元,支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)旅游費(fèi)30萬(wàn),1季度可以免征增值稅嗎?

答:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策.

您為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,適用按季30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),您差額后的銷售額未超過30萬(wàn)元,可以免征增值稅.

3.我公司是一家從事勞務(wù)派遣的公司,增值稅小規(guī)模納稅人,1季度取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用80萬(wàn)元,支付的工資福利60萬(wàn),如何填寫一季度的增值稅申報(bào)表?

答:適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,是以差額后的余額為銷售額,確定是否可享受免稅政策.

您在填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的"免稅銷售額"相關(guān)欄次時(shí),應(yīng)填寫差額后的銷售額,同時(shí)將可以扣除的差額部分填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》對(duì)應(yīng)欄次中.

4.國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第二條規(guī)定:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.請(qǐng)問一般納稅人500萬(wàn)元的銷售額標(biāo)準(zhǔn),也是按照差額后的銷售額計(jì)算嗎?

答:根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第二條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算.

因此,一般納稅人500萬(wàn)元的銷售額標(biāo)準(zhǔn)仍然按差額扣除的銷售額計(jì)算.

5.我公司為按季申報(bào)小規(guī)模納稅人,2019年1季度銷售貨物4萬(wàn)元,提供服務(wù)3萬(wàn)元,銷售地下車庫(kù)20萬(wàn)元.我公司銷售地下車庫(kù)的銷售額是否繳納增值稅?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,免征增值稅.

您1季度合計(jì)銷售額為27(=4+3+20)萬(wàn)元,未超過30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),您銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售地下車庫(kù)部分無(wú)需繳納增值稅.

小微企業(yè)代開增票增值稅是否享受減免?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,一般來講是不可以的,已經(jīng)繳納的稅款,在專票追回后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,同時(shí)小編也給大家歸納了一些免征增值稅的相關(guān)問答,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.