遞延所得稅是什么時候處理

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產(chǎn),所以對應遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用.

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權(quán)益的,則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的資本公積,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用,而應該調(diào)整資本公積.

所得稅費用會計怎么處理

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算時,應設(shè)置"所得稅費用"、"應交稅費一一應交所得稅"、"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅負債"賬戶.

所得稅費用"賬戶核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本賬戶(當期所得稅),貸記"應交稅費--應交所得稅"賬戶;企業(yè)當期確認的遞延所得稅費用的會計處理見下面介紹的"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅費用"賬戶.期末,應將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額.

遞延所得稅資產(chǎn)"賬戶核算企業(yè)由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)金額.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額大于期初余額時,借記本賬戶,貸記"所得稅費用(遞延所得稅費用)"賬戶;當遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額小于期初余額時,做相反的會計分錄.該賬戶余額在借方,反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn).

"遞延所得稅負債"賬戶核算企業(yè)由于應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債的金額,織當遞延所得稅負債的期末余額大于期初余額時,借記"所得稅費用(遞延所得稅費用)"賬戶,貸記本賬戶;當遞延所得稅負債的期末余額小于期初余額時,做相反的會計分錄.該賬戶余額在貸方,反映企業(yè)確認的遞延所得稅負債.

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法,企業(yè)列入利潤表中的所得稅費用的計算公式為:所得稅費用(收益)=當期所得稅+遞延所得稅;遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額);(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額);

需要說明的是,企業(yè)本期產(chǎn)生的遞延所得稅費用(或收益)不一定全部構(gòu)成利潤表中的所得稅費用.如果是因企業(yè)合并或直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅,不構(gòu)成所得稅費用,而應調(diào)整商譽或資本公積項目.

遞延所得稅是什么時候處理?會計學堂小編認為可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,其概念和"遞延所得稅負債"恰恰相反,遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用,看完以上內(nèi)容大家還有疑問的話隨時來和小編交流哦.