已計提5個月折舊要進行固定資產一次性扣除嗎

會計上固定資產的折舊方法有年限平均法(直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總合法等.另外企業需要根據具體情況合理預計固定資產凈殘值.

企業所得稅"54號文"規定,"單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊",可以不留凈殘值,全額一次性計入當期成本費用.

根據上述會計上、稅法上規定的折舊方法等差異情況,必然產生稅費間差異,而且這種差異會在固定資產存續期間一直存在.

固定資產計提折舊注意問題

1.注意計提折舊的范圍,按現行企業會計準則規定,除以下情況外,企業應對所有固定資產計提折舊:

a.已提足折舊仍繼續使用的固定資產;

b.按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地;

c.處于更新改造過程中的固定資產.

2.未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊.

3.注意再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值準備.

4.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定.

固定資產一次性扣除是從購入當月還是次月計提折舊?

問:500萬元以下的固定資產采用一次性加速折舊,是從固定資產購入當月開始還是次月開始?5000元以下的固定資產一次性扣除,是購入當月開始嗎?

答:《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定,固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值.固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更.

《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)第三條規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第一條規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策).

第二條規定,固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除.

根據上述規定,購入500萬以下的固定資產,包括5000元以下的固定資產,均在所購入的固定資產投入使用的次月起,一次性稅前扣除.

已計提5個月折舊要進行固定資產一次性扣除嗎?因為在稅法上折舊方法有差異,所以可能會有稅費的差異,而企業固定資產價值如果低于五百萬的話,是可以一次性計入成本費用的,本文就為大家講述到此,更多精彩內容請繼續關注會計學堂網站更新.