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匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)?
答:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.
合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍?
答:一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉,有的甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費(fèi)等支出列入其中,這不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差,還易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險.實(shí)踐中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費(fèi)用支出.具體范圍包括:因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.一般來講,外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi).
準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
一是開辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.
二是生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定.稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰.
匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)?業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每一個企業(yè)都避免不了的,有的業(yè)務(wù)往來必須用到業(yè)務(wù)招待費(fèi),尤其是大的企業(yè)在經(jīng)營所得方面也是非常注重業(yè)務(wù)往來的,免不了業(yè)務(wù)員個地方來回出差,剛才編者講到的匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn),想必大家看后應(yīng)該能理解了.
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