納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除?

納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)資本性支出.

(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出.

(三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失.

(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款.

(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益,救濟性的捐贈

(七)各種贊助支出.

(八)貸款擔保.

(九)與取得收入無關(guān)的其他各項支出.

(十)除上述規(guī)定外,在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出也不得扣除:

1、賄賂等非法支出;

2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

3、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金),以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;

4、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額),實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分.

可以稅前扣除的項目有哪些?

與取得收入有關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

1.稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除.

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計入管理費中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除.

2.其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出.

提示:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除.

①保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額.

②其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額.

以上就是小編對"納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除"等相關(guān)問題的解答,稅務(wù)局在考慮企業(yè)營業(yè)壓力的同時,也全面的考慮到了一些在稅前扣除中不合理的項目支出.比如行政處罰以及與收入無關(guān)的支出等,如果讓企業(yè)隨意抵扣比較容易有漏洞.