業(yè)務(wù)招待費的節(jié)稅技巧有哪些?

合理運用扣除比例

如何達(dá)到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費的限額,又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項呢?我們不妨設(shè)個方程式看看.設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入為x,當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費為y,那么按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為60%y,同時要滿足≤5‰x的條件,由此推算,在60%y=5‰x這個點上,可以同時滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項的要求.可以得出y=8.3‰x,即在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點上時,企業(yè)就可能充分利用好上述政策.

合理分流業(yè)務(wù)招待費

在實務(wù)中,業(yè)務(wù)招待費支出的動機(jī)之是通過必要的招待活動,達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷售的目的,業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類似的動機(jī).按照稅法規(guī)定,業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%,是業(yè)務(wù)招待費的30倍,具有更大的限額空間.企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費的開支,分流到業(yè)務(wù)宣傳費中來,從而達(dá)到節(jié)稅的目的.例如,企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品,這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費的范疇.但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支.由此推廣開來,企業(yè)可以通過改變支出項目性質(zhì)的方法,將業(yè)務(wù)招待費分流到扣除限額較大或沒有扣除比率限額的項目中核算,為企業(yè)節(jié)約稅負(fù).

準(zhǔn)確核定扣除基數(shù)

稅法中的銷售(營業(yè))收入與會計中確認(rèn)的營業(yè)收入存在差異,主要表現(xiàn)在對視同銷售收入的確認(rèn)上.根據(jù)《實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù).這些項目在會計核算中更多地體現(xiàn)在費用支付項目中.比如,用于市場推廣或銷售的資產(chǎn),一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產(chǎn),計入營業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產(chǎn),計入應(yīng)付職工薪酬等.將這些項目按視同銷售收入,申報時加入銷售(營業(yè))收入,由于可以抵扣相應(yīng)的成本,因而不會增加應(yīng)納稅所得額,但卻有效地增加了業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù).

值得注意的是,銷售(營業(yè))收入作為招待費用的扣除基數(shù),僅為納稅人的申報數(shù),而不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入.因此,企業(yè)瞞報或漏報的收入也需要填入納稅調(diào)整增加額,增加本期應(yīng)納稅所得,但并不擴(kuò)大費用的扣除基數(shù).因此,企業(yè)應(yīng)如實申報視同銷售收入,避免瞞報漏報帶來的納稅風(fēng)險,準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù).

設(shè)立獨立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù),企業(yè)可通過下設(shè)獨立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費用限額的扣除基數(shù).例如,將銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司,通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司,再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售,可以直接帶來近倍的銷售收入,費用限額扣除的基數(shù)可獲得提高.設(shè)立獨立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用,但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本,并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局.因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu),需要綜合決策.

綜上所述:業(yè)務(wù)招待費稅收籌劃的重要條件是把握真實性與合理性.業(yè)務(wù)招待費是一項比較敏感的支出,在列支業(yè)務(wù)招待費時,是不是滿足實際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理這三個標(biāo)準(zhǔn),都需要主管稅務(wù)部門的認(rèn)可.如果與稅務(wù)機(jī)關(guān)有著良好的關(guān)系,則企業(yè)在應(yīng)付各種稅收檢查中將處于有利地位,并將納稅籌劃風(fēng)險降到最低.在必要時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士,以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險.

業(yè)務(wù)招待費的扣除會計分錄是什么?

業(yè)務(wù)招待費的扣除會計分錄如下:

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:銀行存款

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%.

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