沒有簽訂勞動合同的工資薪金能否稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條關(guān)于合理工資薪金問題規(guī)定,《實施條例》第三十四條所稱的"合理工資薪金",是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

滿足以上條件的可以按工資薪金項目在稅前扣除.

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

(一)一般扣除項目

1、成本與費用.

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

(2)社會保險費的稅前扣除.

(3)職工福利費等的稅前扣除.

(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分.

(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟?準(zhǔn)予扣除.

(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除.

2、稅金.

稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

3、損失.

4、其他支出.

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予扣除.

(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除.

(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除.上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除.

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除.

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除.

(二)特殊扣除項目

1、公益性捐贈的稅前扣除.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除.

3、企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除.

(三)禁止扣除項目

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項.

2、企業(yè)所得稅稅款.

3、稅收滯納金.

4、罰金、罰款和被沒收財物的損失.

5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出.

6、贊助支出.

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出.

8、與取得收入無關(guān)的其他支出.

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