企業接受外部勞務派遣的工資薪金如何扣除

例:我單位2018年1月與某勞務公司簽訂用工合同,合同約定勞務派遣用工的工資、薪金由我公司直接支付給個人,該部分支出可否在企業所得稅稅前扣除?

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)的規定,企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出.其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據.

因此,若企業接受外部勞務派遣并直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出.

勞務派遣如何做賬務處理?

勞務派遣又稱人力派遣、人才租賃、勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃,是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同,把勞動者派向其他用工單位,再由其用工單位向派遣機構支付一筆服務費用的一種用工形式.

1、收到勞務費,開具發票:借:銀行存款;貸:主營業務收入.

2、計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金:借:主營業務成本;貸:應付職工薪酬-工資;其他應付款-社保(企業交納部分);其他應付款-住房公積金(企業交納部分).

3、支付派遣人員的工資:借:應付職工薪酬-工資;貸:庫存現金;其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金);應交稅費-個人所得稅.

4、繳納社保和公積金:借:其他應付款-社保等;貸:銀行存款.

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