日記賬建賬原則是什么

日記賬又稱序時賬,是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿.根據財政部《會計基礎工作規范》的規定,各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況.

現金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是:

(1)賬頁的格式一般采用三欄式.現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄,并在借貸兩欄中設有"對方科目"欄.如果收付款憑證數量較多,為了簡化記賬手續,同時也為了通過現金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬,也可以采用多欄式賬頁.采用多欄式賬頁后如果會計科目較多,造成篇幅過大,還可以分設現金(銀行存款)收入日記賬和現金(銀行存款)支出日記賬.

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式.現金和銀行存款是企業流動性最強的資產,為保證賬簿資料的安全、完整,財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定:"現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿.不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬".

建賬需要留心的三個關鍵點

建賬要合身

建賬是會計核算工作的基本方法和重要環節之一,是會計信息加工處理的中樞,是企業查賬、對賬、結賬以及隨時了解財務狀況和經營成果的關鍵階段.企業有大小,行業各不同,會計人員應該依據規模和所屬行業,按照《企業會計準則》、《小企業會計準則》及相關行業法規的要求,建立滿足企業管理需要、便于提取會計信息的會計賬簿.

建賬不可事無巨細,也不能模糊籠統,要繁簡有度,操作自如.

例如,工業企業會計核算涉及內容眾多,成本費用的歸集與計算也較為復雜,工業企業建賬應將存貨賬與成本費用賬進行詳細列示,便于企業進行精細化管理;商業企業除主要核算商品的進貨成本與銷貨成本外,商品進銷差價也是商業行業一個特有的賬簿.

建好"四本賬"

無論企業規模大小,無論會計水平高低,會計信息流的加工都來自于以下"四本賬"的匯集,即總分類賬、明細分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬.

總分類賬簡稱為總賬,一般企業只設一本總分類賬,外形使用訂本賬.總賬科目的設置可以參照《企業會計準則--應用指南》附錄:會計科目和主要賬務處理.

《企業會計準則--應用指南》附錄共有6類156個一級會計科目,與以往的《企業會計制度》的5類會計科目相比,多了一類"共同類"會計科目,一般企業不會涉及到.建賬時企業可參照以上6類標準科目,在不違反企業會計準則確認、計量和報告規定的前提下,自行設置適合自身特點的總賬科目.

明細分類賬簡稱為明細賬,是分戶登記某一類經濟業務明細情況的賬簿,通常是根據二級或明細科目來設置賬戶.明細賬一般使用活頁賬,根據不同的科目性質采用不同的欄目.例如,原材料采用多欄式分類賬(收、發、存數量金額式);收入、費用、成本類的明細賬采用多欄式;債權債務類用三欄式.

明細賬的設置應為企業經營管理服務,例如,一般企業管理者最為關注的兩個賬目就是應收賬款和存貨,這兩類資產的狀況影響著企業的生產和銷售能力,制約著企業的發展,應收賬款明細賬的設置應注重賬齡明細分析和壞賬準備明細的計提;存貨明細賬除分別設置原材料、庫存商品等明細賬外,還要根據存貨的庫齡、積壓毀損程度以及市場行情等,設置相應的存貨跌價準備金明細賬.

無論何種企業,都存在貨幣資金核算問題,庫存現金日記賬和銀行存款日記賬是必設的,均應使用訂本賬.庫存現金日記賬要求日清月結,余額應與出納保管的庫存現金相符,并杜絕資金的體外循環,杜絕"小金庫"的發生.

銀行存款日記賬余額應與銀行對賬單相符,月初要編制銀行存款余額調節表.現金流是企業的血液,是管理者每天都要關注的財務數據.企業財務人員必須每天及時更新和核對貨幣資金賬目,使管理者決策做到有的放矢.

建賬要謹慎

不建賬外賬.會計應以誠信為本,不做假賬,不設賬外賬,這是每一個會計人員應遵從的職業操守.

建好備查賬.并非每個企業都要設置備查賬簿,對于一些經濟事項繁雜而總賬和明細賬又不能詳細反映的業務,我們可以設置如應收賬款備查簿、應收票據備查簿、遞延稅款備查簿等.事后查賬時,備查簿便是最好的備忘錄.

資料要齊全.成立一個合法的企業必須有以下資料:組織機構代碼證、公司章程、營業執照、國地稅稅務登記證、驗資報告等,以上資料是會計建賬的法律依據.

日記賬建賬原則是什么?通過上文小編老師講解的相關介紹資料,相信你們都非常清楚公司的日記賬應該是按照三欄式的賬頁記錄方式和訂本式的賬簿建賬處理的,同時如果你們覺得小編老師講解的日記賬簿建賬的資料有誤,歡迎你們來本網站上搜索相關的介紹資料進行學習的.