匯算清繳期業務招待費如何納稅調整

稅法規定,企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入×5‰.

一是業務招待費扣除限額大于業務招待費發生額60%的,納稅調整時,應調增應納稅所得額=業務招待費發生額×40%,即企業已在管理費用中實際列支的業務招待費發生額的40%部分.例如,某企業2012年銷售收入5億元,發生的與生產經營有關的業務招待費支出300萬元,則該企業2012年業務招待費扣除限額250萬元(5×5‰),業務招待費發生額60%的部分是180萬元(300×60%),由于250>180,所以,該企業業務招待費應調增應納稅所得額120萬元(業務招待費發生額300×40%).

二是業務招待費扣除限額小于業務招待費發生額60%的,納稅調整時,應調增應納稅所得額=(業務招待費發生額60%-業務招待費扣除限額)+業務招待費發生額×40%,即業務招待費發生額60%,超過業務招待費扣除限額的差額,與企業已在管理費用中實際列支的業務招待費發生額的40%部分之和.例如,某企業2012年銷售收入3億元,發生的與生產經營有關的業務招待費支出300萬元,則該企業2012年業務招待費扣除限額150萬元(3×5‰),業務招待費發生額60%的部分是180萬元(300×60%),由于150<180,所以,該企業業務招待費應調增應納稅所得額150萬元,即180(業務招待費發生額60%)-業務招待費扣除限額150+業務招待費發生額300×40%.

業務招待費扣除標準是什么?

根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

需要注意的是,計算廣告費和業務宣傳費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售(營業)收入.銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入,還包括其他業務收入、視同銷售收入.但是不含營業外收入.其計算公式為:

銷售(營業)收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入.

在匯算清繳期業務招待費如何納稅調整?業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入×5‰,這個是業務招待費扣除的計算公式,從中我們可以看出業務招待費的最高扣除限額是5‰,超過則需要進行調整,調整方法小編已經在本文中做了分享,希望可以幫到大家.