房地產行業的賬務處理

成本核算過程

1、項目開發過程中發生的土地費用、規劃設計、基礎設施、建安費等

借:開發成本(按明細核算)

貸:銀行存款等

2、開發完工后

借:開發產品

貸:開發成本

未完工預售房屋時

1、收到預售房款

借:現金(或銀行存款)

貸:預收賬款--商品房

2、月末、按預收款提取稅金

借:待攤費用--稅金及附加

貸:應交稅金--營業稅

貸:應交稅金--城建稅

貸:其他應交款--教育費附加

3、繳納稅金時

借:應交稅金--營業稅

借:應交稅金--城建稅

借:其他應交款--教育費附加

貸:銀行存款等

完工交付使用后

1、確認收入

借:主營業務收入

貸:預收賬款--商品房

2、結轉提取的稅金

借:經營稅金及附加

貸:待攤費用--稅金及附加

3、結轉主營業務收入

借:主營業務收入

貸:本年利潤

4、結轉稅金

借:本年利潤

貸:經營稅金及附加

5、確認結轉商品房成本

借:主營業務成本

貸:開發產品

6、結轉主營業務成本

借:本年利潤

貸:主營業務成本

房地產行業包括什么稅種?涉及哪些計稅方法?

1、在土地使用權取得階段,應當繳納契稅及印花稅.

契稅:在中華人民共和國境內,對土地及房屋權屬進行轉移時,向承受土地使用權、房屋所有權的單位及個人進行征收的一種稅種.

契稅計稅依據為土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格,按照3%稅率計算.

應納稅額=房地產成交價格或者評估價格×稅率

印花稅:是一種兼有行為性質的憑證稅,在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種稅種.包括了從價計稅及從量計稅.印花稅的繳納貫穿了房地產行業的各個階段.

應納稅額=合同金額×0.05%

2、土地使用稅

城鎮土地使用稅也就是在城市、縣城、建制鎮及工礦區的范圍之內,按照規定稅額征收的一種稅種.其計稅依據為單位(擁有土地使用權)、個人實際占用的土地面積.

年應納稅額=土地使用面積×單位稅額

3、到了土地預售階段,需要繳納營業稅及附加、預繳土地增值稅及企業所得稅

營業稅:根據相關規定可得,營業稅的納稅人為勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位及個人.

銷售不動產應納稅額=納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用×5%

營業稅附加稅:

城市維護建設稅=營業稅額×7%

教育費附加=營業稅額×3%

土地增值稅:征收土地增值稅的時候,以納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率為依據進行計稅.增值額也就是用納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額.

企業所得稅:以轉讓土地使用權、銷售不動產所取得收入及其他所得作為企業所得稅的征稅對象.

應納稅額=應納稅所得額×25%

房地產行業的賬務處理怎么做?雖然說房地產開發企業的賬務處理比較繁瑣,但是作為一名合格的會計人員還是需要對此賬務處理的知識有所了解的,在上文中小編老師已經整理相關的資料給大家,如果你們學完之后對此內容還有其他的疑問,歡迎你們來本網站上搜索相關的知識學習.