出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊設(shè)備免稅嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定:

"七、出口貨物勞務(wù)退(免)稅其他申報要求

(三)出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備,以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備,如果屬于未計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備,均實(shí)行增值稅免退稅辦法."

因此,貴公司出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)的使用過設(shè)備,不能享受增值稅免退稅政策.

生產(chǎn)企業(yè)出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用舊設(shè)備的退免稅問題

生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備,且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)區(qū)分該舊設(shè)備是否屬于視同自產(chǎn)貨物范圍兩種情況.

1、自用舊設(shè)備視同自產(chǎn)貨物出口,適用免抵退稅辦法

根據(jù)財稅[2012]39號文第二條第(一)項(xiàng)的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物等,實(shí)行免抵退稅辦法.即免征增值稅,出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減應(yīng)納增值稅額,未抵減完的部分予以退還.

其中,根據(jù)附件4"視同自產(chǎn)貨物的具體范圍"的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開發(fā)票等,生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)出口,可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅免抵退稅.

關(guān)于"生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備"具體范圍及理解,目前沒有法規(guī)進(jìn)一步明確.按理解,生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備應(yīng)具備以下條件,一是生產(chǎn)型的設(shè)備,包括直接生產(chǎn)設(shè)備和輔助生產(chǎn)設(shè)備,生產(chǎn)企業(yè)管理或辦公用的設(shè)備,應(yīng)不屬于該范圍.二是用于生產(chǎn)本企業(yè)自產(chǎn)貨物的設(shè)備,生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)其他企業(yè)委托加工的貨物也不屬于該范圍.

因此,生產(chǎn)企業(yè)出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用舊設(shè)備,屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的,適用免抵退稅辦法.

舊設(shè)備出口免征增值稅,即出口銷售不需計提銷項(xiàng)稅額.由于自用舊設(shè)備無論是用于生產(chǎn)還是出口,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣,且已經(jīng)抵扣,不需做調(diào)整.期末有留抵稅額的,可退還未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅額部分.因此,屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的舊設(shè)備出口,只需做免抵退稅申報即可.

2、出口的自用舊設(shè)備不屬于視同自產(chǎn)貨物,適用免稅政策

生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備,不屬于視同自產(chǎn)貨物范圍的,應(yīng)適用增值稅免稅政策,已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理.

出口已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊設(shè)備免稅嗎,具體操作方法小編在上文為你講解了,這種情況不能免稅,我們要看企業(yè)的實(shí)際情況,按照要求進(jìn)行納稅,具體的操作步驟我們可以參考上文,不知道的朋友按照小編整理的操作就好了,如果你還有其他的會計問題,歡迎咨詢在線答疑老師!