企業清算涉及的相關稅費有哪些?

《公司法》規定,當公司營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現;股東會或者股東大會決議解散;依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷;公司經營管理發生嚴重困難,繼續存續會使股東利益受到重大損失,持有公司全部股東表決權百分之十以上的股東請求人民法院解散公司,公司應進入清算程序.財政部、國家稅務總局《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規定了企業清算業務企業所得稅處理,其中涉及到清算企業及清算企業股東的相關納稅義務.

清算稅務處理:

清算過程中,清理公司財產時,清算公司負有流轉稅及其他相關稅種納稅義務;確定清算所得后,清算公司還要就清算所得繳納企業所得稅;清償公司相關債務后,公司向股東分配剩余財產時,股東應確認所得或者損失,并繳納相關稅款.

1.清理企業財產及清償企業債務過程中,清算企業負有流轉稅、其他相關稅種納稅義務

在清理公司財產過程中,清算企業涉及流轉稅或相關稅種的納稅義務;在清償相關債務時,如屬于非貨幣性資產交換,清算企業也涉及流轉稅或相關稅種的納稅義務.

2.確定清算所得后,清算企業就清算所得負有企業所得稅納稅義務.清算企業應將清算期作為一個獨立的納稅年度,全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失;確認債權清理、債務清償的所得或損失;改變持續經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理;在前述稅務處理基礎上,確定清算所得.企業的清算所得,為全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額.清算企業在確定清算所得后,應同時計算并繳納清算所得稅.

3.向股東分配剩余資產,股東負有納稅義務.企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業債務,按規定計算可以向所有者分配的剩余資產.

被清算企業的股東分得的剩余資產的金額,其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應確認為股東的投資轉讓所得或損失.

其中,就股息所得部分,企業股東取得投資收益,應繳納企業所得稅.但居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免稅,但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免稅,但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.個人股東取得非上市公司分紅,應繳納個人所得稅;個人股東取得上市公司分紅,應按照財政部、國家稅務總局《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅[2015]101號)的規定,繳納個人所得稅.但外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得可按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)免征個人所得稅.投資轉讓所得或損失部分,視為股東轉讓股權、股份產生的應稅收益,個人和企業股東都應計算并繳納所得稅,同時,由于視為股權、股份轉讓產生的應稅收益,還可能涉及到營業稅納稅義務.

企業清算過程中,可能會因為未規范履行稅務注銷清算程序,或對現行稅收政策存在誤區,及與相關管理部門之間缺乏溝通與協調,導致一些清算風險的出現,可能會導致清算久而不決.對此,企業可以聘請相關專業人士,以防范相關風險.

企業清算注銷程序是怎樣的?

1、由公司股東會作出公司解散的決議,決議必須經代表三分之二以上表決權的股東通過.

2、股東會作出公司解散決議后15日成立清算組.

3、到工商行政管理局領取《清算指南》、《清算報告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格,辦理清算組備案.

4、在工商局認可的報刊上刊登清算公告.

5、制作清算開始日的資產負債表和財產清單.

6、辦理國稅、地稅完稅證明.

7、清算公告滿三個月后,制作清算結束日的資產負債表和財產清單.

8、制作清算分配方案.

9、由清算組制作清算報告、清算期內收支報表和各種財務帳冊,報股東確認.

【法律依據】

根據《公司法》第188條規定:公司清算結束后,清算組應當制作清算報告,報股東會、股東大會或者人民法院確認,并報送公司登記機關,申請注銷公司登記,公告公司終止.

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