銷售收入怎么計算增值稅

銷售收入即銷售額,是不含稅收入額.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則(08修訂版)的規定,"第十四條一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務,采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率).

(1)銷售額以人民幣計算,納稅人以外匯結算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或當月1日和中國人民銀行公布的外匯牌價(原則上為中間價).納稅人應事先確定采用何種折合率,確定后1年內不得變更.

(2)納稅人進口貨物,以組成計稅價格為計算其增值稅的計稅依據.其計算公式如下:

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

(3)納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按以下公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

因增值稅屬于價外稅,納稅人向購買方銷售貨物或應稅勞務所收取的價款中不包含增值稅稅款,價款和增值稅稅款在增值稅專用發票上也是分別注明的.但在經濟業務活動中,有的一般納稅人,如商品零售企業,將貨物或應稅勞務直接銷售給消費者、小規模納稅人,則只能開具普通發票,而不能開具增值稅專用發票.另外,小規模納稅人發生銷售貨物或應稅勞務,除通過稅務所代開增值稅專用發票外,也只能開具普通發票,將銷售貨物或應稅勞務的價款和增值稅稅款合并定價并合并收取.這樣,在計算應納增值稅稅額時,應將含增值稅的銷售額換算成不含增值稅的銷售額.

(4)混合銷售行為且按規定應當征收增值稅的,其銷售額為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計;兼營非應稅勞務且按規定應當征收增值稅的,其銷售額為貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額合計.

(5)納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低無正當理由的,或者視同銷售行為而無銷售額的,由主管稅務機關核定其銷售額.稅務機關可按下列順序確定銷售額:

①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;

②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

③按組成計稅價格確定.其計算公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(6)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額,稅法另有規定除外.但對逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金,應并入銷售額,并按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額.稅法規定,對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅.

(7)以折扣方式銷售貨物.納稅人以折扣方式銷售貨物分為兩種:一種是商業折扣,又稱價格折扣,是指銷貨方為鼓勵購買者多買而給予的價格折讓,即購買越多,價格折扣越多.商業折扣一般都從銷售價格中直接折算,即購買方所付的價款和銷售方所收的貨款,都是按打折以后的實際售價來計算的.另一種是現金折扣,是指銷貨方為鼓勵買方在一定期限內早日付款,而給予的一種折讓優惠.對商業折扣,應作如下處理:

①銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;

②將折扣額另開發票的,不論財務會計上如何處理,在征收增值稅時,折扣額不得沖減銷售額

(8)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額.所謂以舊換新銷售,是指納稅人在銷售過程中,折價收回同類舊貨物,并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式.但稅法規定,對金銀首飾以舊換新業務,可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅.

(9)采取以物易物方式銷售貨物.以物易物是一種較為特殊的購銷活動,是指購銷雙方不是以貨幣結算,而是以同等價款的貨物相互結算,實現貨物購銷的一種方式.以物易物雙方都應作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額.應注意的是,在以物易物活動中,應分別開具合法的票據,如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發票或其他合法票據的,不能抵扣進項稅額.

銷售收入、銷售折扣是什么?

銷售收入是企業通過產品銷售或提供勞務所獲得的貨幣收入,以及形成的應收銷貨款.按銷售的類型,銷售收入包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分,其中產品銷售收入是主要組成部分.企業在銷售過程中,一方面為消費者提供了使用價值或勞務,以滿足社會的需要.同時,也實現了產品、勞務的價值,獲得一定數量的銷售收入,以便補償生產耗費,保證企業再生產不斷進行.銷售收入的多少,取決于銷售商品、勞務的數量和價格.銷售收入是企業實現財務成果的基礎,也是反映企業生產經營活動狀況的重要財務指標.工業企業的銷售收入,應是扣除銷貨折讓和銷貨退回后的銷售凈收入.

銷售折扣是商品銷售折扣是指企業在賒銷和商業信用的情況下,為了推銷商品和及早收回銷售貨款,而給予購貨方的一種價格優惠.銷售折扣分商業折扣和現金折扣.商業折扣是指企業按照標明商品零售價格開出發票,然后在此基礎上給流通領域中批發、零售環節一定的折扣.根據商業習慣,商業折扣都是從價目單價格中直接扣算,購買者所應付的和銷售方所應收的貨款,均以按扣減商業折扣后的售價來計算,即銷售方的銷售收入是按商業折扣后的價格來計算反映的,因此,商業折扣不存在調整營業收入問題.現金折扣是指企業采用賒銷方式銷售商品時,為了鼓勵購貨方在一定期限內(信用期)早日償付貨款,往往規定一個短于信用期限的折扣期限,如果購貨方在折扣期限內付款,就能得到一定的現金折扣,即從應支付的貨款總額中扣除一定比例的金額.對銷貨方而言,銷售折扣就是現金折扣.銷售折扣不表示提供物品或勞務所需的耗費.如果客戶獲得這種折扣,則其凈值才代表該項銷售物品和勞務的真實價格.所以,銷售折扣應作為收入的折扣項目而不是為獲得收入的資產耗用.現金折扣的核算有兩種方法:一是全價法,即營業收入按全價反映,實際發生的現金折扣則沖減營業收入;二是凈額法,即營業收入按實際發生的現金折扣后的凈額反映.新的企業會計制度采用了前一種方法.

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