開具的免稅發票怎么處理

按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具發票.小規模納稅人享受免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票,只能開具增值稅普通發票,并且開具時應當在稅率或征收率欄次填寫"免稅"字樣.納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的,在開具增值稅專用發票或者普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫"1%"字樣.在減按1%征收率開具發票方面,稅務總局設計開發稅控開票軟件時,采取了"彈窗提示"和"默認顯示"調整后的征收率兩項措施,以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發票.

享受減免稅優惠,一般納稅人和小規模納稅人開具發票有何不同?

增值稅遵循"征扣一致"的鏈條抵扣原則,本環節納稅人未繳納稅款,下環節納稅人也不抵扣稅款.現行政策規定,一般納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的,不得開具專用發票,可以開具稅率欄標注為"免稅"字樣的普通發票.

與一般納稅人不同,小規模納稅人適用簡易計稅方法,直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅,也就是說小規模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調節問題.所以相較于一般納稅人而言,其在征免稅管理、發票開具等方面,政策規定均相對寬松.

具體到發票開具上,小規模納稅人可根據征免稅政策和購買方要求,自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為"免稅"的發票;開具增值稅專用發票的,需要就該筆業務按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的,可以享受相應減免稅政策.

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