公司租賃車輛相關(guān)費(fèi)用如何入賬及稅前扣除

如果協(xié)議中已經(jīng)約定相關(guān)油費(fèi),過路費(fèi),停車費(fèi),車輛維修費(fèi),保養(yǎng)費(fèi),車輛保險(xiǎn)費(fèi),年檢費(fèi)等由承租方承擔(dān),那如果發(fā)生的這些費(fèi)用在租入一方賬里報(bào)銷的話,是與合同不符的,如果在租入一方報(bào)銷并稅前扣除,建議合同條款進(jìn)行修改或刪除此條款.與租車公司的租賃協(xié)議可以簽訂無租金協(xié)議,簽訂無租金協(xié)議后,相關(guān)油費(fèi),過路費(fèi),停車費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除.對(duì)于年檢、保養(yǎng)費(fèi)各地執(zhí)行口徑不同.企業(yè)所得稅上未見文件原文,增值稅處理上例如《寧波市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于明確部分政策口徑的通知》(甬國稅貨便函[2017]6號(hào))第三條規(guī)定:"承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用,包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等,憑合法有效憑據(jù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用如年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān),不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額."

車輛租賃收入發(fā)票稅率計(jì)算怎么做?

車輛屬于有形動(dòng)產(chǎn),一般納稅人稅率13%,小規(guī)模納稅人稅率3%.作為增值稅一般納稅人,從事有形動(dòng)產(chǎn)(汽車)租賃業(yè)務(wù),無論開具何種發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票),都要按照13%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的.

政策依據(jù):

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào)):《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十二條增值稅稅率:

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為13%.

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù),稅率為19%.

(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%.

(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零.

第十三條增值稅征收率為3%.

汽車租賃稅率

如果是增值稅一般納稅人,汽車租賃配司機(jī)的,屬于"交通運(yùn)輸業(yè)",征收11%的增值稅.同時(shí)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇按照簡易計(jì)稅方法按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

政策依據(jù):

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

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