所得稅匯算清繳中民間借貸利息扣除標準是怎樣的?

非金融企業向非金融企業借款的利息支出 不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予稅前扣除. 政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(2019年修訂)(國務院令第714號)

關聯方之間(包括向有關聯關系的自然人)借款的利息支出:

(1)超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分不可以稅前扣除.

(2)企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除. 企業實際支付給關聯方的利息支出,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業為5:1.其他企業為2:1.

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第23號) 《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)

向沒有關聯關系的自然人借款的利息支出:

借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除.

(1)企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為.

(2)企業與個人之間簽訂了借款合同.

政策依據:《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)

融資性售后回租利息支出

(1)按照目前融資租賃公司的分類,銀監會批準的金融租賃公司,屬于金融機構,承租方支付給金融租賃公司的利息支出,按照非金融企業向金融企業借款的利息支出規定扣除.

(2)對企業支付給商務部批準成立的融資租賃公司,按非金融企業向非金融企業借款的利息支出規定扣除.

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第714號).

企業所得稅匯算清繳的扣除標準是怎樣的?

1、合理的工資薪金支出扣除比例:100%

即企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除.

2、職工福利費支出扣除比例:14%

即企業發生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

3、職工教育經費支出扣除比例:8%

即企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

4、工會經費支出扣除比例:2%

即企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

5、研發費用支出加計扣除比例:75%

即企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2019年1月1日至2021年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷.

6、補充養老保險和補充醫療保險支出扣除比例:5%

即企業發生的補充養老保險和補充醫療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分,準予扣除.

7、業務招待費支出扣除比例:60%、

即企業發生的業務招待費支出按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

8、公益性捐贈支出扣除比例:12%

即企業發生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除.

9、手續費和傭金支出扣除比例:5%

即一般企業發生的手續費和傭金支出不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%的部分,準予扣除.

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