小規模納稅人的增值稅優惠計入匯算清繳嗎?

在實務中,增值稅的減免稅的會計處理一般有以下方法:

第一種方法,不核算增值稅減免額

銷售時,按收入全額,

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業務收入.

第二種方法,核算增值稅減免稅額

銷售時,

借:銀行存款或應收賬款(含稅銷售額)

貸:主營業務收入(不含稅銷售額)

貸:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

同時: 借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸:營業外收入

按以上會計處理的,企業所得稅年終匯算清繳時,不需要考慮調整增值稅減免稅收入,因為不管采用以上哪種方法核算,增值稅減免稅額都進入了申報表的收入明細表.

小規模納稅人年度匯算清繳怎么做?

企業所得稅匯算:匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表.

向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為.

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,結清應繳應退稅款.

小規模企業要做好企業所得稅匯算清繳工作,應在準確會計核算的基礎上,納稅人除另有規定外,應在納稅年度終了后5個月內,向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料,辦理結清稅款手續.

如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響),可按照《稅收征管法》及其實施細則的規定,辦理延期納稅申報.

應注意的是:

1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.

2、若納稅人已按規定預繳稅款,因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的,則應在申報期限內提出書面延期申請,經主管稅務機關核準后,在核準的期限內辦理.

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告.主管稅務機關經查明事實后,予以核準.

4、納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的,應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業所得稅申報,60日內辦理企業所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業所得稅,結清應繳稅款.

5、納稅人在納稅年度中間發生合并、分立的,依據稅收法規的規定合并、分立后其納稅人地位發生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續計算.

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