外貿(mào)企業(yè)庫存商品科目設(shè)置

答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣( 財(cái)稅字[1995]092號)。

就是說外貿(mào)企業(yè)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，目前通過認(rèn)證系統(tǒng)已計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，對出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)全額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(填在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第十四欄“免稅貨物用”)。《增值稅納稅申報(bào)表》中(第12欄)“進(jìn)項(xiàng)稅額”只核算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，出口貨物收入應(yīng)計(jì)入(第9欄)“免稅貨物銷售額”中。第15欄“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”只核算出口貨物實(shí)行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)的退稅額。外貿(mào)企業(yè)的退稅額在“應(yīng)收出口退稅”核算。 “應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目

出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人(下同))應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅;期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

㈠“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 ㈡ “已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額。

㈢“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。

㈣ “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。(征退稅率之差)

㈤ “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。 上述五個(gè)專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。

㈥ “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

㈦ “出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

㈧ “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分(征退稅率之差)，應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí)，做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

㈨“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。

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