關聯企業之間無償借款有稅務風險嗎

一、增值稅風險

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務（用于公益事業或社會公眾對象除外），應視同銷售繳納增值稅。關聯企業間無償借款可能被認定為視同銷售行為，需按金融服務稅率（一般為6%）計算并繳納增值稅，增加企業稅負。

二、企業所得稅風險

利息收入未確認風險：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條，企業與其關聯方業務往來不符合獨立交易原則的，稅務機關有權調整。無償借款可能被視為未確認利息收入，稅務機關將按市場利率核定利息，要求出借方補繳企業所得稅，并可能加收滯納金和罰款。

資本弱化風險：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條，企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資比例超過規定標準（非金融企業為2:1）的，超出部分利息支出不得稅前扣除。無償借款可能導致債權性投資比例超標，增加企業所得稅負擔。

什么是無償債能力？

無償債能力是企業處于無力清償到期債務，或者其負債總額超過其資產的公允價值的狀態。無償債能力的含義有兩層，一是公司經營管理不善，連年虧損，處于資不抵債的狀況；二是公司雖然尚未處于資不抵債的境地，但由于公司的資產流動性較差，致使公司出現財務困難，無力償還到期債務。

企業無償債能力，是否應進入破產程序，需視法律規定。根據《中華人民共和國企業破產法》規定：企業法人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規定清理債務。由此可見，破產的界限是喪失清償能力，而不是資金周轉不靈而暫時延期支付。

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