研發(fā)費(fèi)用所得稅匯算清繳怎么核算?

企業(yè)所得稅匯算清繳表A類(lèi)表中，第6行減免所得稅額，據(jù)實(shí)填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠。不需要在增值稅納稅申報(bào)表反映減免的稅額，只反映真實(shí)情況即可。主要看你是什么優(yōu)惠減免的。具體你可根據(jù)新的填表說(shuō)明對(duì)照來(lái)做賬。

減免稅附列資料：1.第45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

2.第46行資產(chǎn)總額：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

政策依據(jù)：

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司近日發(fā)布《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的通知》，將增加《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))中的二項(xiàng)報(bào)表：

一是《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);

二是《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。同時(shí)，對(duì)有關(guān)“A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”的填報(bào)以及《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的校驗(yàn)規(guī)則作出明確。

哪些活動(dòng)不適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

大家應(yīng)該對(duì)研發(fā)費(fèi)用所得稅匯算清繳的核算問(wèn)題有了大致的了解，如果大家還對(duì)與之有關(guān)的其他的內(nèi)容感興趣，可以長(zhǎng)期關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。