關(guān)聯(lián)交易公允性判定與財(cái)務(wù)披露合規(guī)要點(diǎn)

(1)對(duì)價(jià)公允。關(guān)聯(lián)交易在國際商務(wù)中主要用于轉(zhuǎn)移定價(jià)(Transfer Pricing)以避稅，因此國際稅務(wù)實(shí)踐中針對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)而制定的規(guī)則具有高度指導(dǎo)性。例如，美國是全球第一個(gè)制訂轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則的國家,早在1968年就在其國內(nèi)稅收法典中確認(rèn)了“正常交易原則”(Basic Arm’s Length Standard)。在確認(rèn)某一項(xiàng)轉(zhuǎn)移價(jià)格是否合理時(shí)，稅務(wù)部門將參照同類產(chǎn)品在相似的銷售條件下，由相互獨(dú)立的買賣雙方交易時(shí)形成的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，將二者進(jìn)行比較，得出結(jié)論。如果轉(zhuǎn)移價(jià)格超越了“正常交易準(zhǔn)則”確定的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門有權(quán)實(shí)施“轉(zhuǎn)移價(jià)格審計(jì)”，調(diào)整并重新分配該公司的利潤、稅收扣除額及其他收入項(xiàng)目，按照調(diào)整后的數(shù)額確認(rèn)納稅人的真實(shí)應(yīng)稅所得額，強(qiáng)制其交納稅款及罰款。據(jù)此，又有三種價(jià)格調(diào)整方法：可比不受控制定價(jià)法、轉(zhuǎn)售定價(jià)法、成本加成定價(jià)法。而經(jīng)合組織(OECD)的指南又增加了交易凈利潤率法和利潤分割法。

(2)程序合法。為保證關(guān)聯(lián)交易的公允性，可以在表決及生效機(jī)制上采取措施。例如，重大關(guān)聯(lián)交易決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)表決通過，或者，如果不存在董事抵觸利益，則以董事會(huì)作為批準(zhǔn)機(jī)關(guān)。又如，股東表決權(quán)排除制度，即與股東表決事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東應(yīng)對(duì)于該項(xiàng)表決采取回避措施。此外，還可以從公司治理方面對(duì)控股股東進(jìn)行約束和制衡，比如調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、設(shè)置有效的獨(dú)立董事制度和監(jiān)事會(huì)制度、落實(shí)累積投票權(quán)等。

(3)信息透明。信息披露制度被認(rèn)為是規(guī)制關(guān)聯(lián)交易的主要手段。一般來說公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的交易是以非關(guān)聯(lián)方之間的公允交易為基礎(chǔ)的。在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露，給監(jiān)管者、中小股東和投資人提供充分信息以作判斷和評(píng)價(jià)。

關(guān)聯(lián)交易披露的具體要求有什么？

關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條，關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)存在特定關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。這些關(guān)聯(lián)關(guān)系包括但不限于：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

關(guān)聯(lián)關(guān)系的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還包括：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上；雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到上述規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）等。

關(guān)聯(lián)交易的披露內(nèi)容：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)披露與關(guān)聯(lián)方之間的交易情況，包括但不限于交易的性質(zhì)、金額、定價(jià)政策、交易條件等。

對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)還需要進(jìn)行特別說明，包括交易的目的、對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。

披露的時(shí)間與方式：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，編制并披露包含關(guān)聯(lián)交易信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。

披露方式通常包括在年度報(bào)告、中期報(bào)告等公開文件中進(jìn)行披露，以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)申報(bào)表。

關(guān)聯(lián)交易公允性判定與財(cái)務(wù)披露合規(guī)要點(diǎn)都有什么？整體上來說，對(duì)于這個(gè)問題的解答小編老師在上文中通過兩個(gè)方面來闡述的，這點(diǎn)相信你們讀完之后對(duì)此問題解答會(huì)有所收獲的。其實(shí)，關(guān)聯(lián)交易在財(cái)務(wù)處理上也是要按照相關(guān)的程序執(zhí)行的，作為財(cái)務(wù)人員在遇到類似問題的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎，有什么解決不了的財(cái)務(wù)難題，都可以來本網(wǎng)站上找會(huì)計(jì)老師咨詢，會(huì)有老師給你們解答的。