開(kāi)具倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)發(fā)票賬務(wù)處理是怎樣的？

一般納稅人

借：銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---倉(cāng)儲(chǔ)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

小規(guī)模納稅人

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（發(fā)票金額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---倉(cāng)儲(chǔ)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅改增值稅中的現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)目下的物流輔助服務(wù)，指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

根據(jù)《政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，連續(xù)12個(gè)月提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)銷售額達(dá)到500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）的增值稅一般納稅人，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票的稅率是6%；連續(xù)12個(gè)月提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)銷售額不足500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，則適用3%的增值稅征收率。

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