業(yè)務(wù)及管理費(fèi)待攤費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么處理？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般是購(gòu)進(jìn)存貨的非正常損失、購(gòu)進(jìn)的物品用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（如在建工程）等引起的，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第二十一條第一款 規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分。

需要注意的是，辦法中沒(méi)有明確提及報(bào)廢部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額的處理，但根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，這部分非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額，是同原材料賬面價(jià)值一并轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào)）中“存貨損失的審核”也相應(yīng)規(guī)定：“非正常損失的外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出，并同時(shí)確認(rèn)為損失”。

對(duì)于這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額，申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失時(shí)可以一并確認(rèn)為損失。所以非正常損失的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出可以直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。如果金額很大，最好事先和事務(wù)所或稅務(wù)局溝通，如何處理？

如果是用于在建工程的轉(zhuǎn)出，工程未完工可以直接資本化；如果已完工，可以按3年以上的期限按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。

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