不得抵扣固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為可抵扣可以嗎?

財稅「2016」36號附件2 一(四)　2.按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

作分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)不可以抵扣的進項稅額如何處理?

不可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅，記入固定資產(chǎn)成本里。整張發(fā)票的稅價合計作為資產(chǎn)購置的原始價值。

進項稅額轉(zhuǎn)出用于抵扣之后發(fā)現(xiàn)屬于非應(yīng)稅項目，或者一張發(fā)票既有可抵扣項目又有不可抵扣項目，需要現(xiàn)抵扣整張發(fā)票，再轉(zhuǎn)出部分不可抵扣稅額的情況。

對于不可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅，假如自從取得發(fā)票開始就從未抵扣，那么直接計入資產(chǎn)購置成本即可。如果不慎抵扣，才需要用到進項稅額轉(zhuǎn)出，把稅費轉(zhuǎn)出到資產(chǎn)購置成本中。

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