進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄怎么寫?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生的事情，其財(cái)務(wù)處理分錄如下:

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

什么情況下要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項(xiàng)抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例 》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，用于下列項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出：

1)用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

3)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

5)非正常損失的購進(jìn)貨物;

6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

7)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。

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