固定資產(chǎn)暫估入賬調(diào)整納稅怎么做?

按照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

國稅函[2010]79號明確：

一、固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除，必須有合法的扣稅憑證，沒有發(fā)票不允許稅前扣除，這是稅法的基本規(guī)則。

二、在實際投入使用時，由于各種原因未能取得或全額取得發(fā)票的，可以先按照合同規(guī)定金額入賬計提的折舊稅前扣除，但是必須在12個月內(nèi)取得差額部分的發(fā)票，取得發(fā)票后有差異的還需要進行納稅調(diào)整。

固定資產(chǎn)如何暫估入賬?

固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得全額的發(fā)票時處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整)

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程或其他相關(guān)科目

固定資產(chǎn)暫估入賬的會計處理在《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》中都有較明確的規(guī)定，但估價入賬的固定資產(chǎn)計提的折舊如何在稅前扣除，稅法上卻無具體的規(guī)定。本文通過案例，分析資產(chǎn)估價處理方法的會計和稅務(wù)處理差異。

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