應(yīng)交增值稅和未交增值稅怎么計(jì)算的

答：在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

舉例說明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無期初余額)：

①若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 20

②若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，已交稅金30萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算)，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

④若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

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