年終獎金實發比計提數小怎么做分錄？

答：一般的企業是上個月的工資下個月發放，所以都是先計提一筆工資放在那，以免下期實際發放結轉時應付工資出現借方情況。而一般一年后員工工資會漲一級所以年終要計提一筆，這樣應付工資就不會出現借方了。

如果計提數比較大，可直接沖掉原來計提數，同時結轉工資進費用或成本，如果實發數大，也是先沖掉原來計提數，結轉實發工資，操作是一樣的，就是差額在不同情況下，一個沖掉了多的，一個結轉了多的。

一次性計提就可以了，只是在計算個人所得稅時需進行分攤計算。計提時

借：經營費用--工資

貸：應付職工薪酬

國稅發［1998］86號規定：經批準實行工效掛鉤辦法的企業，經主管稅務機關審核，其實際發放的工資額可在當年企業所得稅前扣除。企業按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發放的工資額部分，不得在企業所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發放時，經主管稅務機關審核，在實際發放年度企業所得稅前據實扣除。

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