出口退稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)怎么處理?

答:按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定:

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計(jì)核算主要涉及到應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅等科目.

其會計(jì)處理如下: 

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額做如下會計(jì)處理: 

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等) 

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計(jì)處理: 

借:主營業(yè)務(wù)成本 

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會計(jì)處理: 

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅 

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅有什么關(guān)系?

答:對于出口退稅的交易,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進(jìn)項(xiàng)稅,不計(jì)算銷項(xiàng)稅;只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額.

舉例:假設(shè)退稅率為13%,出口商品100元,取得增值稅專用發(fā)票(不含稅價(jià)100+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17):

(1).出口收入100元;

(2).應(yīng)退稅額=100*13%=13元;

(3).出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額=100*4%=4元,做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本.

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