非上市股權轉讓是否繳納增值稅?

政策法規《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

《金融保險業營業稅申報管理辦法》(國稅發[2002]9號)第七條規定，金融商品轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權行為。包括：股權轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓。

依據上述規定，金融商品轉讓不包括股權轉讓，因此，轉讓非上市公司的股權，不征收流轉稅。

【相關內容】

營改增之前，即《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號，下稱36號文)于2016年5月1日實施之前，股權轉讓涉及的流轉稅為營業稅。根據原有規定，對股權轉讓不征收營業稅。

36號文對個人及企業轉讓金融商品，做了不同的規定：個人從事金融商品轉讓業務，免征增值稅;而企業從事金融商品轉讓業務，未被免征增值稅。

根據36號文，銷售服務、不動產、無形資產的，應繳納增值稅。

上述服務，包括金融服務、交通運輸服務等。

上述金融服務，包括金融商品轉讓、貸款服務等。

上述金融商品轉讓，包括轉讓有價證券及外匯等。

上述有價證券，顯然不包括有限責任公司的股權，但是否包括股份公司的未上市股票、新三板掛牌股票呢?我們將在下面進行分析。

上市流通的上市公司股票(包括解禁后的限售股)，毫無爭議地屬于有價證券，因此轉讓該等股票屬于金融商品轉讓，應當繳納增值稅，不再贅述相關規定。

政策依據：

總局和各地相關政策：

《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(二十二)規定，下列金融商品轉讓收入。

1.合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業務。

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